第一章　总则

第一条　为规范高等学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合高等学校特点，制定本制度。 　　

第二条　本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。 　　

第三条　高等学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。 　　

第四条　高等学校财务管理的主要任务是：依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

第二章　财务管理体制

　　第五条　高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。 　　

第六条       高等学校财务工作实行校(院)长负责制。

符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校(院)长全面领导学校的财务工作。

凡设置总会计师的高等学校，不设与总会计师职权重叠的副校(院)长。

规模较小的高等学校，由主管财务工作的校(院)长代行总会计师职权。 　　

第七条　高等学校必须单独设置财务处(室)，作为学校的一级财务机构，在校(院)长和总会计师的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处(室)之外设置同级财务机构。

第八条　高等学校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务处(室)的统一领导。高等学校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受财务处(室)的监督和检查。 　　

第九条　高等学校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。校内各级财会主管人员的任免应当经过上一级财务主管部门同意，不得任意调动或者撤换。财会人员的调入、调出、专业技术职务的评聘须由财务部门会同有关部门办理。

第三章　单位预算管理

第十条　高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 　　高等学校必须在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。

预算由校级预算和所属各级预算组成。 　　

第十一条　预算编制原则 　　高等学校编制预算必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。

第十二条　预算编制方法 　　高等学校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级

预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。 　　

第十三条　预算编制和审批程序 　　高等学校预算由学校财务处(室)根据各单位收支计划，提出预算建议方案，经学校最高财务决策机构审议通过后，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门，审核汇总报财政部门核定预算控制数(一级预算单位直接报财政部门，下同)。高等学校根据预算控制数编制预算，由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

第十四条　预算调整 　　高等学校预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对收支预算影响较大，确需调整时，可以报请主管部门或者财政部门调整预算。其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。 　　

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

第四章　收入管理

第十五条　收入是指高等学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。 　　

第十六条　高等学校收入包括： 　　

(一)财政补助收入，即高等学校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括： 　　

1.教育经费拨款，即高等学校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。 　　

2.科研经费拨款，即高等学校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。 　　

3.其他经费拨款，即高等学校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。

上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。 　　(二)上级补助收入，即高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 　　

(三)事业收入，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。

包括： 　　

1.教学收入，

指高等学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。 　　

2.科研收入，指高等学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科技项目、开展科研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。 　　

上述事业收入中，按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，应及时足额上缴，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。

(四)经营收入，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位上缴收入，即高等学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。

第十七条　高等学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。

第五章　支出管理

第十八条　支出是指高等学校开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。 　　第十九条　高等学校支出包括： 　　

(一)事业支出，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。 　　

事业支出按其用途划分为教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出。 　　

教学支出是指高等学校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。 　　科研支出是指高等学校为完成所承担的科研任务，以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出。 　　

业务辅助支出是指高等学校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教学、科研辅助部门为支持教学、科研活动所发生的支出。 　　

行政管理支出是指高等学校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发生的支出。 　　后勤支出是指高等学校的后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。

学生事务支出是指高等学校在教学业务以外，直接用于学生事务性的各类费用开支，包括学生奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生物价补贴、学生医疗费和学生活动费等。

福利保障支出是指高等学校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员社会保障和福利待遇方面的各类费用开支。

(二)经营支出，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

(三)自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位应在保证事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门核批，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

(四)对附属单位补助支出，即高等学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 　　

第二十条　高等学校在开展教学、科研和非独立核算的经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。 　　

第二十一条　高等学校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况；项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。 　　

第二十二条　高等学校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。对校内各单位包干使用的经费和核定定额的费用，其包干基数和定额标准要本着勤俭节约的原则科学合理地制定。 　　

第二十三条　高等学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

第六章　结余及其分配 　　

第二十四条　结余是指高等学校年度收入与支出相抵后的余额。 　　

经营收支结余应当单独反映。经营收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。 　　

第二十五条　高等学校的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第七章　专用基金管理

第二十六条　专用基金是指高等学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。 　　

第二十七条　专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。 　　修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。 　　

职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施，集体福利待遇等的资金。

学生奖贷基金是按照规定提取用于发放学生奖学金和贷款的资金。

勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的，用于支付学生开展勤工助学活动报酬以及困难学生补助的资金。

高等学校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。

第二十八条　各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第八章　资产管理

第二十九条　资产是指高等学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 　　

第三十条　高等学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。 　　

第三十一条　流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。

存货是指高等学校在开展教学、科研及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。

高等学校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂帐；对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。 　　

第三十二条　固定资产是指一般设备单位价值在 500元以上、专用设备单位价值在 800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

高等学校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。高等学校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。 　　

第三十三条　高等学校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或国有资产管理部门、财政部门批准。

固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。 　　

第三十四条　高等学校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。

高等学校应结合本校的实际情况，制定固定资产管理办法。 　　

第三十五条　无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

高等学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。高等学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。

第三十六条　对外投资是指高等学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。

高等学校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。

高等学校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

对校办产业投资取得的收益，计入附属单位上缴收入；对其他单位投资取得的收益，计入其他收入；国家另有规定者除外。

第九章　负债管理 　　

第三十七条　负债是指高等学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。 　　

第三十八条　高等学校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。 　　

应缴款项包括高等学校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。 　　

代管款项是指高等学校接受委托代为管理的各类款项。 　　

第三十九条　高等学校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第十章　财务清算

第四十条　经国家有关部门批准，高等学校发生划转撤并时，应当进行财务清算。 　　

第四十一条　高等学校财务清算，应当成立财务清算机构，在主管部门和财务部门、国有资产管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。 　　

第四十二条　划转撤并的高等学校财务清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，分别按照下列办法处理： 　　

(一)因隶属关系改变，成建制划转的高等学校，其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转事业经费指标。 　　

(二)撤销的高等学校，全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。 　　

(三)合并的高等学校，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

第十一章　财务报告和财务分析

第四十三条　财务报告是反映高等学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。高等学校应当按照国家预算支出分类和管理权限定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。 　　

第四十四条　高等学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表及财务情况说明书。 　　

第四十五条　财务情况说明书，主要说明高等学校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。 　　

第四十六条　高等学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。高等学校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括高等学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。 　　

财务分析指标包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等。 　　

高等学校可以根据本校特点增加财务分析指标。

第十二章　财务监督

　　第四十七条　财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。 　　

第四十八条　高等学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。 　　

建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计制度是实施财务监督的主要内容。 　　

第四十九条　高等学校的财会人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。

第十三章　附则

第五十条　国家对高等学校的基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。 　　

第五十一条　独立核算的高等学校校办产业的财务管理执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业的财务制度，不执行本制度。 　　

第五十二条　各高等学校应根据本制度结合学校实际情况制定具体的财务管理办法，报主管部门备案。 　　

第五十三条　本制度由财政部、国家教育委员会负责解释和修订。 　　

第五十四条　本制度自1997年1月1日起施行。凡与本制度不一致的，以本制度为准。

 

 

中华人民共和国国务院令现金管理暂行条例

中华人民共和国国务院令

《现金管理暂行条例》已经１９８８年８月１６日国务院第十八次常务会议通过，现予发布，自１９８８年１０月１日起施行。

总 理 李 鹏１９８８年９月８日

（国务院令第１２号） 1. 现金管理暂行条例

第一章    总 则

第一条 为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。

第二条 凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立帐户的机关、团体、部队企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用现金。

第三条 开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转帐结算。第四条 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照本条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

第二章 现金管理和监督

第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

第六条 除本条例第五条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。前款使用现金限额，按本条例第五条第二款的规定执行。

第七条 转帐结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转帐结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

第八条 机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定和专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金。

第九条 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

第十条 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

（三）开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

（四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

第十二条 开户单位应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，帐款相符。

第十三条 对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转帐方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以贷款金额内支付现金。

第十四条 在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。

第十五条 具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。

 第十六条 为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。

 第十七条 开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。

第十八条 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。各金融机构的现金管理分工，由中国人民银行确定。有关现金管理分工的争议，由当地人民银行协调、裁决。

第十九条 开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。

 第三章 法律责任

第二十条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：

（一）超出规定范围、限额使用现金的；

（二）超出核定的库存现金限额留存现金的。

第二十一条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：

（一）对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的；

（二）拒收支票、银行汇票和银行本票的；

（三）违反本条例第八条规定，不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控制商品的；

（四）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；

（五）用转帐凭证套换现金的；

（六）编造用途套取现金的；

（七）互相借用现金的；

（八）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

（九）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；

（十）保留帐外公款的；

（十一）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

第二十二条 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内人民法院起诉。

 第二十三条 银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第四章 附 则

第二十四条 本条例由中国人民银行负责解释；施行细则由中国人民银行制定。第二十五条 本条例自１９８８年１月１日起施行。１９７７年１１月２８日发布的《国务院关于实行现金管理的决定》同时废止

 

 

中华人民共和国营业税暂行条例
国务院令[1993]136号

 

第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。

 

　　第二条　营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

 

　　税目、税率的调整，由国务院决定。

 

　　纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

 

　　第三条　纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

 

　　第四条　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

 

　　应纳税额＝营业额×税率

 

　　应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。

 

　　第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：

 

　　（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

 

　　（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

 

　　（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

 

　　（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

 

　　（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

 

　　（六）财政部规定的其他情形。

 

　　第六条　下列项目免征营业税：

 

　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

 

　　（二）残疾人员个人提供的劳务；

 

　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

 

　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

 

　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

 

　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

 

　　除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

 

　　第七条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

 

　　第八条　纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。

 

　　第九条　营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

 

　　第十条　营业税由税务机关征收。

 

　　第十一条　营业税扣缴义务人：

 

　　（一）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

 

　　（二）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

 

　　（三）财政部规定的其他扣缴义务人。

 

　　第十二条　营业税纳税地点：

 

　　（一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

 

　　（二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

 

　　（三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

 

　　第十三条　营业税的纳税期限，分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

 

　　纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

 

　　扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。

 

　　第十四条　营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

 

　　第十五条　对外商投资企业和外国企业征收营业税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

 

　　第十六条　本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

 

　　第十七条　本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国营业税条例（草案）》同时废止。

 

　　附件：

 

　　营业税税目税率表

 

 

中华人民共和国个人所得税法

(1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员修正）

 

　　第一条　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

 

　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

 

　　第二条　下列各项个人所得，应纳个人所得税：

 

　　一、工资、薪金所得；

 

　　二、个体工商户的生产、经营所得；

 

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

 

　　四、劳务报酬所得；

 

　　五、稿酬所得；

 

　　六、特许权使用费所得；

 

　　七、利息、股息、红利所得；

 

　　八、财产租赁所得；

 

　　九、财产转让所得；

 

　　十、偶然所得；

 

　　十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。

 

　　第三条　个人所得税的税率：

 

　　一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

 

　　二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

 

　　三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

 

　　四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

 

　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

 

　　第四条　下列各项个人所得，免纳个人所得税：

 

　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

 

　　二、国债和国家发行的金融债券利息；

 

　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

 

　　四、福利费、抚恤金、救济金；

 

　　五、保险赔款；

 

　　六、军人的转业费、复员费；

 

　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

 

　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

 

　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

 

　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。

 

　　第五条　有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

 

　　一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

 

　　二、因严重自然灾害造成重大损失的；

 

　　三、其他经国务院财政部门批准减税的。

 

　　第六条　应纳税所得额的计算：

 

　　一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。

 

　　二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

 

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

 

　　四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

 

　　五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

 

　　六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。

 

　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

 

　　对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

 

　　第七条　纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

 

　　第八条　个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。

 

　　第九条　扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

 

　　工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

 

　　个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

 

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

 

　　从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

 

　　第十条　各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

 

　　第十一条　对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

 

　　第十二条　对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。

 

　　第十三条　个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

 

　　第十四条　国务院根据本法制定实施条例。

 

　　第十五条　本法自公布之日起施行。

 

　　个人所得税税率表一　（工资、薪金所得适用）

 

　　级　数　　全月应纳税所得额　　　　　　　税率（％）

 

　　1　 不超过500元的　　　　 5

 

　　2 　超过500元至2000元的部分　 10

 

　　3 　超过2000元至5000元的部分 　15

 

　　4 　超过5000元至20000元的部分 　20

 

　　5 　　超过20000元至40000元的部分 　25

 

　　6 　　超过40000元至60000元的部分 　30

 

　　7 　超过60000元至80000元的部分 　35

 

　　8 　　超过80000元至100000元的部分 40

 

　　9 　超过100000元的部分 　　　45

 

　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

 

　　个人所得税税率表二　（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

 

　　级　数　　全年应纳税所得额　　　　　　　税率（％）

 

　　1　　　　不超过5000元的　　　　　　　　　5

 

　　2　　　　超过5000元至10000元的部分 　　  10

 

　　3　　　　超过10000元至30000元的部分　　 20

 

　　4　　　　超过30000元至50000元的部分　　 30

 

　　5　　　　超过50000元的部分　　　　　　　35

 

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）

 

中华人民共和国房产税暂行条例

国发[1986]90号

颁布日期：19860915 　实施日期：19861001 　颁布单位：国务院

　第一条　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

　　第二条　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

 

　　第三条　房产税依照房产原值一次减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

 

　　第四条　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为１．２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。

 

　　第五条　下列房产免纳房产税：

    一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；

    二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

    三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

    四、个人所有非营业用的房产；

    五、经财政部批准免税的其他房产。

 

　　第六条　除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直　辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

 

　　第七条　房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规　定。

 

　　第八条　房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规　定办理。

 

　　第九条　房产税由房产所在地的税务机关征收。

 

　　第十条　本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。

 

　　第十一条　本条例自一九八六年十月一日起施行。

 

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布　根据2006年12月31日《国务院关于修改< 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订）

 

　　第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

 

　　第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

 

　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

 

　　第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

 

　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

 

　　第四条　土地使用税每平方米年税额如下：

 

　　（一）大城市1.5元至30元；

 

　　（二）中等城市1.2元至24元；

 

　　（三）小城市0.9元至18元；

 

　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

 

　　第五条　省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

 

　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

 

　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%.经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

 

　　第六条　下列土地免缴土地使用税：

 

　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

 

　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

 

　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

 

　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

 

　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

 

　　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

 

　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

 

　　第七条　除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

 

　　第八条　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

 

　　第九条　新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

 

　　（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

 

　　（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

 

　　第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

 

　　第十一条　土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。

 

　　第十二条　土地使用税收入纳入财政预算管理。

 

　　第十三条　本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

 

第十四条　本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

 

 

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例

国发[1985]19号

      　

      　　第一条为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。

 

      　　第二条凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

 

      　　第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

 

      　　第四条城市维护建设税税率如下：

 

      　　纳税人所在地在市区的，税率为7%；

 

      　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

 

      　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

 

      　　第五条城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

 

      　　第六条城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。

 

      　　第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。

 

      　　第八条开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行。

 

      　　第九条省、自治区、直辖市人民政府可以根据本条例，制定实施细则，并送财产部备案。

 

      　　第十条本条例自1985年度起施行。